Skatt på utbytte
Skatt på utbytte omfatter skattereglene for utbytte som utdeles til aksjonærer i Norge for både privatpersoner og selskaper. Denne artikkelen gir en detaljert gjennomgang av skatt på ordinært og ekstraordinært utbytte, inkludert skjermingsfradrag, fritaksmetoden, kildeskatt og rapportering.
Oversikt over skatteregler for utbytte
| Mottaker | Skatteregel | Skattepliktig andel | Effektiv skattesats |
|---|---|---|---|
| Privatperson (ordinært utbytte) | Aksjonærmodellen med skjermingsfradrag | 100% av utbytte etter skjerming | 22% av netto utbytte |
| Privatperson (ASK) | Aksjesparekonto (ASK) | 22% ved uttak av overskudd | 22% ved uttak |
| Selskap | Fritaksmetoden | 3% av utbytte | 0,66% (3% × 22%) |
| Utenlandsk aksjonær | Kildeskatt | Vanligvis 15% (avhengig av land) | Ca. 15% |
Privatpersoner: Ordinært utbytte og skjermingsfradrag
Ordinært utbytte beskattes etter aksjonærmodellen, som sikrer at en normalavkastning blir skattefri gjennom skjermingsfradrag.
- Skjermingsfradrag beregnes som:
Skjermingsgrunnlag × Skjermingsrente - Resterende utbytte etter skjerming beskattes som alminnelig inntekt (22%).
- Les mer i vår Aksjonærmodellen - Komplett Guide til Norsk Aksjebeskatning.
Aksjesparekonto (ASK)
En aksjesparekonto lar privatpersoner utsette skatt på utbytte og gevinst. Innenfor kontoen er både utbytte og kursgevinster skattefrie inntil uttak.
- Innskuddsramme: 300 000 kr (2024)
- Skatteutsettelse: Utbytte og gevinst skattefritt inntil uttak
- Uttaksskatt: 22% beregnes ved uttak av overskudd
Selskaper: Fritaksmetoden
For selskapsaksjonærer gjelder fritaksmetoden, som gir skattefritak for 97% av mottatt utbytte.
- 97% av utbyttet er skattefritt
- 3% av utbyttet er skattepliktig
- Effektiv skattesats: 0,66% (3% × 22%)
- Se vår Fritaksmetoden - Skattefritak for aksjegevinst og utbytte for detaljer.
Kildeskatt for utenlandske aksjonærer
Utenlandske aksjonærer blir ofte utsatt for kildeskatt på utbytte.
| Land/gruppe | Standard sats | Redusert sats etter skatteavtale |
|---|---|---|
| EØS-land | 15% | 0%–15% (avhengig av avtale) |
| Andre land | 15% | 0%–15% (avhengig av avtale) |
Ekstraordinært utbytte
Ekstraordinært utbytte skattlegges på samme måte som ordinært utbytte, men krever særskilt vedtak.
- Personlige aksjonærer beskattes etter aksjonærmodellen
- Selskapsaksjonærer kan benytte fritaksmetoden
- Utenlandske aksjonærer kan bli trukket kildeskatt
- For mer om ekstraordinært utbytte, se Ekstraordinært Utbytte.
Rapportering av utbytte
- Privatpersoner rapporterer utbytte i RF-1030
- Selskaper rapporterer utbytte i RF-1167 og i årsregnskapet
- Husk å dokumentere skjermingsgrunnlag, kildeskatt og vedtak
Konklusjon
Skatt på utbytte er en sentral del av aksjonærbeskatningen i Norge. Ved å forstå prinsippene bak aksjonærmodellen, skjermingsfradrag, fritaksmetoden og kildeskatt kan både privatpersoner og selskaper planlegge og rapportere riktig.