Skatt på aksjegevinst omfatter skattereglene for gevinst ved salg av aksjer for både privatpersoner og bedrifter i Norge. Denne artikkelen går i dybden på de ulike skatteregimene, inkludert aksjonærmodellen, skjermingsfradrag, fritaksmetoden og aksjesparekonto (ASK), samt praktiske eksempler på beregning og rapportering.
Oversikt over skatteregimer
| Målgruppe | Skatteregime | Skattepliktig andel | Effektiv skattesats |
|---|---|---|---|
| Privatperson (direkte aksjegevinst) | Aksjonærmodellen med skjermingsfradrag | 100% av netto gevinst | 22% av netto gevinst |
| Privatperson (ASK) | Aksjesparekonto (ASK) | 22% ved uttak av overskudd | 22% ved uttak |
| Selskap | Fritaksmetoden | 3% av gevinst | 0,66% (3% × 22%) |
| Selskap (unntak/fritak) | Fritaksmetoden, særregler | Varierer | Varierer |
Privatpersoner: Aksjonærmodellen og skjermingsfradrag
Les mer i vår Aksjonærmodellen - Komplett Guide til Norsk Aksjebeskatning for detaljer om prinsippene bak aksjonærmodellen og beregning av skjermingsfradrag.
- Skjermingsfradrag beskytter en normalavkastning mot beskatning.
- Skjermingsfradraget beregnes som:
Skjermingsgrunnlag × Skjermingsrente - Restgevinst etter skjerming beskattes som alminnelig inntekt (22%).
Aksjesparekonto (ASK)
En aksjesparekonto lar privatpersoner utsette skatt på aksjegevinster og utbytte innenfor kontoen.
- Innskuddsramme: 300 000 kr (2024)
- Skatteutsettelse: Gevinst og utbytte er skattefritt inntil uttak av overskudd
- Uttaksskatt: 22% beregnes ved uttak av gevinst
Bedrifter: Fritaksmetoden
Se vår Fritaksmetoden - Skattefritak for aksjegevinst og utbytte for en detaljert gjennomgang av vilkårene og beregningen.
- Skattefri del: 97% av gevinsten
- Skattepliktig del: 3% av gevinsten
- Effektiv skattesats: 0,66% (3% × 22%)
Praktiske eksempler
| Scenario | Kjøp | Salg | Skattepliktig gevinst | Skatt |
|---|---|---|---|---|
| Privat (direkte aksjegevinst) | 100 000 kr | 150 000 kr | 50 000 kr | 11 000 kr (22%) |
| Privat (ASK) | 100 000 kr | 150 000 kr | 50 000 kr ved uttak | 11 000 kr (22%) |
| Selskap | 500 000 kr | 650 000 kr | 4 500 kr (3% av 150 000 kr) | 990 kr (0,66%) |
Rapportering
- Privatpersoner rapporterer aksjegevinster og -tap i RF-1030.
- Selskaper rapporterer via RF-1167 og årsregnskapet.
For mer omfattende info om beregning av kapitalgevinst, se Hva er kapitalgevinst?.