Royalty er et vederlag som betales for bruk av immaterielle rettigheter som patenter, varemerker, opphavsrett og teknologi. Royaltyavtaler regulerer ofte nivå, beregningsgrunnlag og betalingsfrekvens. I norsk regnskap behandles royaltyinntekter og -kostnader iht. gjeldende prinsipper for inntektsføring og kostnadsføring.
Hva er royalty?
Royalty kan defineres som et løpende vederlag som betales for bruk av en rettighet. Typiske immaterielle eiendeler som gir grunnlag for royalty:
- Patenter
- Varemerker
- Opphavsrett
- Bruksmodell
- Lisensierte programvareløsninger
Se også Hva er imaterielle eiendeler?.
Typer royaltyavtaler
Det finnes flere modeller for beregning og utforming av royaltyavtaler:
- Fast royalty: Et fast beløp per enhet eller periode uavhengig av omsetning.
- Prosentroyalty: En prosentandel av netto omsetning eller inntekt.
- Hybridavtaler: Kombinasjon av fast beløp og prosentbasert vederlag.
- Minstegaranti (minimum royalty): Rettighetshaver sikres et minimumsbeløp selv ved lavt salg.
Regnskapsføring av royaltyinntekter og -kostnader
Royaltyinntekter inntektsføres når de er opptjent etter påløpt prinsipp, og periodiseres i tråd med avtalt beregningsgrunnlag. På samme måte kostnadsføres royaltybetalinger i regnskapet til lisenshaver når bruken finner sted.
Nøkkelpunkter for regnskapsføring:
- Royaltyinntekter periodiseres basert på entydige rapporteringsdata fra lisenshaver.
- Variabel royalty regnskapsføres i takt med underliggende omsetning.
- Forpliktelser til fast royalty kostnadsføres jevnt over avtaleperioden.
Eksempel: Oppstilling av royaltybetaling
| Periode | Underliggende inntekt (NOK) | Royalty (%) | Royaltyinntekt (NOK) |
|---|---|---|---|
| Q1 | 100–¯000 | 5–¯% | 5–¯000 |
| Q2 | 150–¯000 | 5–¯% | 7–¯500 |
| Q3 | 120–¯000 | 5–¯% | 6–¯000 |
| Q4 | 130–¯000 | 5–¯% | 6–¯500 |
Skattetrekk og rapportering
Ved utbetaling til utenlandske rettighetshavere kan det være krav om kildeskatt (withholding tax). Det er viktig å dokumentere status for mottaker for å sikre korrekt skattebehandling etter skatteloven.
Oppsummering
Royalty er en viktig modell for å fordele verdien av immaterielle rettigheter mellom rettighetshaver og bruker. Korrekt regnskapsføring og tydelige avtalevilkår er avgjørende for å sikre riktig inntektsføring, kostnadsføring og skatterapportering i norsk regnskap.