Reelle rettighetshavere, også kjent som ultimate beneficial owners (UBO), er de personene som i siste instans eier eller kontrollerer et selskap eller en juridisk enhet. Å identifisere reelle rettighetshavere har blitt et sentralt krav i norsk regnskaps- og rapporteringspraksis for å sikre åpenhet og hindre hvitvasking.
Denne veiledningen dekker:
- Definisjon og formål med identifisering av reelle rettighetshavere
- Regelverk og rapporteringskrav i Norge
- Praktiske trinn for registrering og dokumentasjon
- Regnskapsmessige og compliance-implikasjoner
Hva er en reell rettighetshaver?
En reell rettighetshaver er den fysiske personen som til syvende og sist eier, kontrollerer eller har betydelig innflytelse i en juridisk enhet. Dette kan omfatte:
- Direkt eierandel gjennom aksjer eller andeler
- Kontroll via aksjeklasser med spesielle rettigheter
- Avtaler som gir rett til å utøve kontroll
Regelverk og rapporteringskrav
Norsk lov krever at de fleste selskaper må identifisere og rapportere sine reelle rettighetshavere til Foretaksregisteret innen fastsatte frister. Kravene følger av hvitvaskingsregelverket (hvitvaskingsloven) og bokføringsloven.
| Selskapsform | Registrering av UBO | Frist |
|---|---|---|
| Aksjeselskap (AS) | Foretaksregisteret | 31.12. året etter stiftelse |
| Ansvarlig selskap (ANS/DA) | Foretaksregisteret | 31.12. året etter stiftelse |
| Enkeltpersonforetak (ENK) | Foretaksregisteret (ved omsetning >50k) | 31.12. året etter omsetning overstiger terskel |
Unntak og terskelverdier
Det finnes unntak for mindre enheter og offentlig eide selskaper. Dersom ingen personer oppfyller terskelen på over 25 % eierandel eller kontroll, skal registrering likevel gjennomføres med en erklæring om at ingen reelle rettighetshavere er funnet.
Praktisk registrering
For å dokumentere reelle rettighetshavere må selskapet:
- Kartlegge aksjeeierboken og eventuelle avtaler med kontrollrettigheter.
- Innhente personlig informasjon (navn, fødselsdato, adresse og nasjonalitet).
- Følge veiledning fra Altinn for elektronisk innsending.
- Dokumentere vurderinger og lagre internt som bilag for bokføringen.
Regnskaps- og compliance-implikasjoner
Å ikke rapportere reelle rettighetshavere kan medføre bøter, sanksjoner eller tvungen oppløsning. I regnskapet behandles dokumentasjonen som en del av bilagskravene i henhold til bokføringsloven.