Naturalytelser er ytelser som arbeidstaker mottar fra arbeidsgiver i form av varer eller tjenester i stedet for kontantlønn. Disse goder kan ha betydelig økonomisk verdi og omfattes ofte av fordelsbeskatning.
Hva er Naturalytelser?
Naturalytelser representerer ikke-kontante kompensasjoner fra arbeidsgiver, som for eksempel firmabil, fri telefon eller personalrabatt. Hensikten med å tilby naturalytelser kan være både praktisk og motivasjonsmessig, samtidig som arbeidsgiver må ivareta krav til korrekt skattemessig og regnskapsmessig behandling.
Typer Naturalytelser i Norge
Typiske naturalytelser og personalfordeler som kan være aktuelle i norske virksomheter:
- Firmabil “ bruk av kjøretøy betalt av arbeidsgiver med privatbrukmulighet. Se Firmabil.
- Diett “ måltidsgodtgjørelse ved tjenestereiser. Se Diett.
- Fri telefon og internett “ dekning av telefon- og internettkostnader hjemme eller på kontor.
- Personalrabatt “ gunstige kjøpspriser for ansatte. Se Personalrabatt.
- Tjenestepensjon “ ytelsesbasert eller innskuddsbasert pensjonsordning. Se Tjenestepensjon.
- Andre naturalytelser “ for eksempel fri helseforsikring, personalforsikringer eller velferdsgoder.
Skattemessig Behandling og Verdisetting
Naturalytelser skal verdisettes etter markedsverdi eller skattemessige normer før de beskattes hos mottakeren. Beskatningen skjer gjennom fordelsbeskatning, og gir en korrekt omregning til pengeverdi.
| Naturalytelse | Verdi | Skattemessig grunnlag |
|---|---|---|
| Firmabil | Markedsverdi | Satser for firmabilbeskatning |
| Diett | Normaltariff | Skatteregler for diett |
| Fri telefon og internett | Faktisk kostnad | Fradragssatser og dokumentasjonskrav |
| Personalrabatt | Differansepris | Skattepliktig rabatt |
| Tjenestepensjon | Årlig premieinnskudd | Pensjonsgrunnlag |
Regnskapsføring av Naturalytelser
Korrekt bokføring av naturalytelser krever dokumentasjon, riktig periodisering og avstemming:
- Dokumentasjon: Fakturaer eller oversikt over fordelens kostnad.
- Verdisetting: Beregn fordelens verdi basert på gjeldende satser eller markedspris.
- Periodisering: Fordel fordeles til riktig regnskapsperiode.
- Avstemming: Kontroller at ytelsesverdier stemmer med lønns- og skattemeldingsgrunnlag.
Rapportering og Dokumentasjonskrav
Arbeidsgiver plikter å rapportere naturalytelser i a-meldingen og skattemeldingen, med spesifikasjon av fordelens art og verdi. Manglende rapportering kan føre til tilleggsskatt eller krav om etterbetaling.
Oppsummering
Naturalytelser utgjør en viktig del av kompensasjonsbildet i mange virksomheter, men stiller krav til nøyaktig verdisetting, korrekt skattemessig behandling og regnskapsføring. For en komplett veiledning om naturalytelser, se denne artikkelen om Naturalytelser.