Inngående mva er den merverdiavgiften en virksomhet betaler på kjøp av varer og tjenester, som senere kan fradragsføres i regnskapet dersom visse krav er oppfylt.
Hva er inngående mva?
Inngående mva er den avgiften virksomheter betaler til leverandører ved kjøp av varer og tjenester. Dette beløpet kan trekkes fra mot utgående merverdiavgift ved rapportering i MVA-meldingen.
Beregning av inngående mva
Inngående mva beregnes som en andel av kjøpsprisen inklusiv mva:
Inngående MVA = Kjøpspris inkl. MVA × MVA-sats / (100 + MVA-sats)
Eksempel:
- Kjøpspris inkl. MVA: 625 kr
- MVA-sats: 25%
- Inngående MVA: 625 × 25 / 125 = 125 kr
Krav til dokumentasjon
For å kreve fradrag for inngående mva må bilaget oppfylle dokumentasjonskravene i bokføringsforskriften:
- Gyldig faktura eller kvittering fra leverandør
- Følgende minstekrav:
- Leverandørens navn, adresse og organisasjonsnummer
- Fakturanummer og dato
- Beskrivelse av vare eller tjeneste
- Beløp eksklusiv mva, mva-sats og beløp for mva
- Kundeopplysninger
Bokføring av inngående mva
For å bokføre inngående mva brukes kontoer i standard kontoplan. Et eksempel på kontoer:
| Konto | Beskrivelse |
|---|---|
| 1610 | Sammenskillet inngående mva |
| 1611 | Inngående mva høy sats (25%) |
| 1612 | Inngående mva kjøp av tjenester fra utlandet (reverse charge) |
| 1613 | Inngående mva middels sats (15%) |
| 1614 | Inngående mva lav sats (12%) |
Begrensninger og unntak
Det finnes situasjoner hvor inngående mva ikke kan fradragsføres fullt ut:
- Representasjon: Mva på mat og drikke til forretningsformål er kun 50% fradragsberettiget
- Personbiler: Begrenset fradrag med mindre de brukes i virksomheten
- Fritatte aktiviteter: Ingen fradragsrett ved kjøp til fritatte virksomheter (for eksempel helse, undervisning og finans)
- Privat bruk: Delvis eller ingen fradragsrett ved blandet bruk for privat og næring
Videre lesning
- Se mer om Merverdiavgift (MVA)
- Les om Avgiftsplikt (MVA)
- For krav til regnskapsføring, se Hva er Bokføringsforskriften?