Hva er utsatt skatt?

Utsatt skatt oppstår når den regnskapsmessige verdien av en eiendel eller forpliktelse avviker fra dens skattemessige grunnlag, og skatteeffekten derfor skyves til fremtidige perioder.

Hvorfor oppstår utsatt skatt?

Regnskapsregler og skatteregler har ofte forskjellige vurderingsregler for eiendeler og forpliktelser. Når disse reglene avviker, oppstår midlertidige forskjeller som gir grunnlag for utsatt skatt:

• Regnskapsmessig avskrivning vs. skattemessig avskrivning (Hva er Avskrivning?).
• Varelager: bokført verdi mot skattemessig verdi (Hva er Varelager?).
• Pensjonsforpliktelser behandles forskjellig i regnskap og skatt (Hva er Tjenestepensjon?).
• Andre midlertidige differanser: avsetninger, nedskrivninger, periodiseringer.

Beregning av utsatt skatt

Utsatt skatt beregnes som produktet av de midlertidige forskjellene og gjeldende skattesats. I Norge er selskapsskattesatsen 22 % per 2024.

Bokføring av utsatt skatt

Utsatt skatt føres i balansen enten som utsatt skattefordel (eiendel) eller utsatt skattegjeld (forpliktelse). Behandlingen avhenger av om forskjellen vil gi fremtidige skattemessige fordeler eller kostnader.

For en grundig gjennomgang av utsatt skattefordel, se Utsatt skattefordel.

Eksempel på bokføring

For en positiv midlertidig forskjell på 100 000 kr:

Debet 1070 Utsatt skattefordel       22 000
Kredit 8800 Skattekostnad            22 000

Utsatt skatt vs. betalbar skatt

• Mens betalbar skatt er den faktiske skattebetalingen i perioden (Hva er betalbar skatt?), reflekterer utsatt skatt skatteeffekten av midlertidige forskjeller som utjevnes over tid.

Eksempler på midlertidige forskjeller

1. Avskrivninger på driftsmidler
2. Varige driftsmidler som bygg og maskiner
3. Varelager ved ulike verdsettelsesmetoder
4. Pensjonsforpliktelser og ansvar for fremtidige ytelser
5. Periodiseringer av kostnader og inntekter

Videre lesning

• Utsatt skattefordel
• Midlertidige forskjeller
• Permanente forskjeller
• Årsavslutning
• Skattemelding
• Hva er en faktura?