Hva er NUF (Norskregistrert Utenlandsk Foretak)?

NUF (Norskregistrert Utenlandsk Foretak) er en spesiell registreringsform som gjør det mulig for utenlandske selskaper å drive virksomhet i Norge uten å etablere et eget norsk aksjeselskap eller annen foretaksform. Dette er en praktisk løsning for internasjonale virksomheter som ønsker å etablere seg på det norske markedet.

Definisjon av NUF

Norskregistrert Utenlandsk Foretak (NUF) er en registreringsordning som lar utenlandske selskaper:

• Drive virksomhet i Norge under sitt opprinnelige navn
• Beholde sin utenlandske selskapsform og juridiske struktur
• Få norsk organisasjonsnummer for norsk virksomhet
• Oppfylle norske rapporterings- og regnskapskrav

NUF er ikke en egen selskapsform, men en måte å registrere utenlandsk virksomhet på i Norge. Det utenlandske selskapet beholder sin opprinnelige juridiske status og styring.

Forskjell fra Filial

Mens en filial er en del av det utenlandske selskapet som driver virksomhet i Norge, er NUF en registreringsform som gjelder for hele det utenlandske selskapets virksomhet i Norge:

Hvem Kan Registrere NUF?

Kvalifiserte Selskaper

NUF-registrering er tilgjengelig for selskaper som:

• Er etablert i utlandet med gyldig registrering
• Har begrenset ansvar (tilsvarende norsk AS)
• Kommer fra land med skatteavtale med Norge
• Oppfyller krav til selskapsstyring og transparens

EU/EØS-selskaper

Selskaper fra EU/EØS-området har særlige fordeler:

• Forenklet registreringsprosess
• Gjensidig anerkjennelse av selskapsformer
• Fri etableringsrett innenfor EØS
• Mindre dokumentasjonskrav

Selskaper fra Tredjeland

Selskaper utenfor EU/EØS må oppfylle strengere krav:

• Detaljert dokumentasjon av selskapsstruktur
• Bekreftelse på lovlig etablering i hjemlandet
• Eventuelt krav om norsk representant

Virksomhetstyper

NUF egner seg særlig godt for:

• Konsulentvirksomhet og profesjonelle tjenester
• Teknologiselskaper med norske kunder
• Handelsvirksomhet med import/eksport
• Bygge- og anleggsvirksomhet på norske prosjekter

Registreringsprosess

Dokumentasjon som Kreves

For å registrere NUF må følgende dokumenter fremlegges:

Grunnleggende Dokumenter

• Registreringsbevis fra hjemland (ikke eldre enn 6 måneder)
• Vedtekter eller tilsvarende stiftelsesdokument
• Oversettelse til norsk av alle dokumenter
• Apostille eller annen bekreftelse på dokumentenes ekthet

Tilleggsdokumenter

• Fullmakt til norsk representant (hvis aktuelt)
• Bekreftelse på selskapets aktivitet og formål
• Kontaktinformasjon for ansvarlige personer
• Bankreferanser eller økonomisk dokumentasjon

Registreringsprosedyre

Steg	Beskrivelse	Tidsramme	Kostnad
1. Forberedelse	Samle inn og oversette dokumenter	2-4 uker	Varierer
2. Søknad	Innsending til Brønnøysundregistrene	1 dag	2 700 kr
3. Behandling	Saksbehandling og kontroll	2-3 uker	-
4. Registrering	Tildeling av organisasjonsnummer	1 dag	-
5. Oppfølging	MVA- og skatteregister	1-2 uker	-

Digitale Løsninger

Registreringsprosessen kan gjennomføres digitalt gjennom:

• Altinn for norske representanter
• Brønnøysundregistrenes nettsider
• Kvalifiserte rådgivere med digital tilgang

Skattemessige Forhold

Skatteplikt i Norge

NUF-registrerte selskaper blir begrenset skattepliktige til Norge for:

Skattepliktig Inntekt

• Inntekt fra virksomhet drevet i Norge
• Inntekt fra fast eiendom i Norge
• Royalties og lisenser knyttet til norsk virksomhet
• Kapitalgevinster fra norske eiendeler

Skattefritak

• Inntekt fra virksomhet i hjemlandet
• Utbytte fra utenlandske selskaper (med forbehold)
• Kapitalgevinster fra utenlandske investeringer

Skattesatser og Beregning

Selskapsskatt for NUF følger samme satser som norske selskaper:

Inntektstype	Skattesats	Merknad
Alminnelig inntekt	22%	Standard selskapsskatt
Petroleumsinntekt	78%	Spesiell petroleumsskatt
Kraftproduksjon	37%	Grunnrenteskatt + alminnelig
Finansinntekt	22%	Med eventuelle unntak

Skatteavtaler

Skatteavtaler mellom Norge og hjemland kan:

• Redusere skatten på visse inntektstyper
• Eliminere dobbeltbeskatning
• Gi kreditt for skatt betalt i Norge
• Definere hvor virksomheten anses drevet

Regnskapsmessige Krav

Bokføringsplikt

NUF-registrerte selskaper har bokføringsplikt for norsk virksomhet:

Omfattende Bokføring

• Alle transaksjoner knyttet til norsk virksomhet
• Separate konti for norsk og utenlandsk aktivitet
• Dokumentasjon av alle forretningshendelser
• Oppbevaring av bilag og dokumenter

Regnskapsstandard

NUF kan velge mellom:

• Norsk regnskapsstandard (forenklet eller god regnskapsskikk)
• IFRS (International Financial Reporting Standards)
• Hjemlandets standard (med tilpasninger til norske krav)

Rapporteringsplikt

Årsregnskap

NUF må levere årsregnskap som viser:

• Resultatregnskap for norsk virksomhet
• Balanseregnskap per 31. desember
• Noter med tilleggsopplysninger
• Årsberetning (hvis påkrevet)

Frister og Innsending

• Regnskapsåret følger kalenderåret (1. januar - 31. desember)
• Innleveringsfrist er 31. mai året etter
• Innsending skjer elektronisk via Altinn

Revisjonsplikt

NUF har revisjonsplikt når:

• Årsomsetning overstiger 70 millioner kr
• Balansesum overstiger 35 millioner kr
• Gjennomsnittlig antall ansatte overstiger 50

MVA-forhold

MVA-registrering

NUF må registreres for merverdiavgift når:

• Omsetning av avgiftspliktige varer/tjenester overstiger 50 000 kr per år
• Import av varer til Norge
• Tjenester leveres til norske kunder (avhengig av type)

Registreringsprosess

1. Søknad sendes samtidig med NUF-registrering
2. Vurdering av virksomhetens art og omfang
3. Tildeling av MVA-nummer
4. Oppstart av periodisk rapportering

MVA-satser og Beregning

NUF følger norske MVA-satser:

Vare/Tjeneste	MVA-sats	Eksempler
Alminnelig sats	25%	De fleste varer og tjenester
Middels sats	15%	Næringsmidler
Lav sats	11,11%	Persontransport, overnatting
Nullsats	0%	Eksport, internasjonale tjenester
Fritatt	-	Finansielle tjenester, helse

Fradragsrett

NUF har fradragsrett for inngående MVA på:

• Anskaffelser til norsk virksomhet
• Tjenester kjøpt i Norge
• Import av varer til virksomheten
• Investeringer i norsk virksomhet

Fordeler og Ulemper

Fordeler med NUF

Økonomiske Fordeler

• Lavere etableringskostnader enn norsk selskap
• Ingen aksjekapital kreves
• Fleksibel kapitalstruktur beholdes
• Skatteoptimalisering gjennom skatteavtaler

Administrative Fordeler

• Raskere etablering enn stiftelse av norsk selskap
• Beholder hjemlandets styring og struktur
• Enklere konsernrapportering
• Kjent juridisk ramme fra hjemlandet

Strategiske Fordeler

• Testmarked for norsk ekspansjon
• Fleksibilitet til å endre strategi
• Internasjonalt omdømme bevares
• Enklere exit hvis nødvendig

Ulemper og Utfordringer

Regnskapsmessige Utfordringer

• Dobbelt bokføring (Norge og hjemland)
• Kompleks skatteberegning med skatteavtaler
• Valutaomregning og kursrisiko
• Koordinering mellom ulike regnskapsstandarder

Juridiske Begrensninger

• Begrenset virksomhetsområde til registrert aktivitet
• Avhengighet av skatteavtaler
• Potensielle endringer i regelverket
• Kompleks oppløsning ved avvikling

Sammenligning med Alternativer

Etableringsform	Kostnad	Tid	Fleksibilitet	Kompleksitet
NUF	Lav	Kort	Høy	Middels
Norsk AS	Høy	Lang	Lav	Lav
Filial	Middels	Middels	Middels	Høy
Fast driftssted	Lav	Kort	Høy	Høy

Praktiske Eksempler

Eksempel 1: Svensk Konsulentselskap

Situasjon: Et svensk konsulentselskap ønsker å levere IT-tjenester til norske kunder.

Løsning med NUF

• Registrering: NUF-registrering med svensk selskap som eier
• Virksomhet: Levering av konsulenttjenester fra Sverige til Norge
• Regnskap: Separat bokføring for norsk omsetning
• Skatt: 22% norsk selskapsskatt på norsk inntekt, kreditt i Sverige

Resultat

• Rask etablering på 4-6 uker
• Lave etableringskostnader (under 50 000 kr)
• Fleksibel drift med hjemmekontor i Sverige
• Skatteeffektiv løsning gjennom skatteavtale

Eksempel 2: Dansk Handelsselskap

Situasjon: Et dansk selskap ønsker å importere og selge varer i Norge.

Utfordringer

• MVA-registrering påkrevet for import
• Lagerhåndtering og distribusjon i Norge
• Kundeservice på norsk
• Garantiansvar etter norsk lov

NUF-løsning

• Import-MVA håndteres gjennom NUF
• Norsk representant for kundeservice
• Separate konti for norsk handel
• Koordinert rapportering til begge land

Avvikling og Endringer

Når Bør NUF Avvikles?

Strategiske Årsaker

• Permanent etablering ønskes i Norge
• Økt virksomhet gjør norsk AS mer hensiktsmessig
• Endret forretningsmodell krever annen struktur
• Skattemessige forhold endres

Praktiske Årsaker

• Kompleksitet blir for stor
• Kostnader overstiger fordelene
• Regulatoriske endringer påvirker virksomheten
• Markedsforhold endres

Avviklingsprosess

Forberedelser

1. Gjennomgang av alle forpliktelser og eiendeler
2. Avstemming med skattemyndigheter
3. Avslutning av kundeforhold og kontrakter
4. Dokumentasjon av alle transaksjoner

Formell Avvikling

1. Melding til Brønnøysundregistrene
2. Sluttoppgjør for skatt og MVA
3. Avslutning av bankkonti og avtaler
4. Sletting fra registre

Overgang til Norsk Selskap

Mange NUF-selskaper velger senere å etablere norsk datterselskap:

Prosess

• Stiftelse av norsk AS
• Overdragelse av norsk virksomhet
• Skattemessig behandling av overdragelsen
• Avvikling av NUF-registrering

Skattemessige Konsekvenser

• Realisasjon av eiendeler kan utløse skatt
• Kontinuitetsregler kan gi skattefrihet
• Timing er viktig for skatteoptimalisering

Fremtidige Utviklingstrekk

Digitalisering

Automatiserte Prosesser

• Digital registrering og rapportering
• Sanntids-rapportering til skattemyndigheter
• Automatisk MVA-beregning og innbetaling
• AI-støttet regnskapsføring og compliance

Internasjonale Standarder

• Felles EU-standarder for grenseoverskridende virksomhet
• Blockchain-basert dokumentasjon og verifikasjon
• Harmoniserte rapporteringskrav
• Digital identitet for internasjonale selskaper

Regulatoriske Endringer

Skjerpede Krav

• Økt transparens om eierskap og kontroll
• Strengere dokumentasjon av virksomhet
• Utvidet rapporteringsplikt for store selskaper
• Bærekraftsrapportering også for NUF

Forenklinger

• Digitale løsninger reduserer administrativ byrde
• Automatisk utveksling av informasjon mellom land
• Forenklet registrering for EU/EØS-selskaper
• Standardiserte prosesser på tvers av land

Rådgivning og Støtte

Profesjonell Hjelp

Når Trenger Man Rådgiver?

• Kompleks selskapsstruktur i hjemlandet
• Usikkerhet om skattemessige forhold
• Store transaksjoner eller investeringer
• Spesielle bransjer med særregler

Type Rådgivere

• Regnskapsførere med internasjonal erfaring
• Skatterådgivere med kunnskap om skatteavtaler
• Advokater med selskapsrettslig kompetanse
• Konsulenter med bransjespesifikk kunnskap

Offentlige Ressurser

Brønnøysundregistrene

• Veiledning om registreringsprosess
• Skjemaer og dokumentasjon
• Kontaktinformasjon for spørsmål
• Oppdateringer om regelverksendringer

Skatteetaten

• Informasjon om skatteplikt og -beregning
• Veiledning om MVA-forhold
• Skjemaer for rapportering
• Kontakt for spesifikke spørsmål

Innovation Norway

• Støtteordninger for internasjonale selskaper
• Nettverksbygging og markedsinformasjon
• Rådgivning om etablering i Norge
• Kontakter til relevante aktører

Konklusjon

NUF (Norskregistrert Utenlandsk Foretak) er en fleksibel og kostnadseffektiv løsning for utenlandske selskaper som ønsker å etablere seg i Norge. Ordningen gir mulighet til å:

Hovedfordeler

• Rask etablering uten å starte norsk selskap
• Beholde utenlandsk selskapsstruktur og styring
• Skatteoptimalisering gjennom skatteavtaler
• Fleksibilitet til å teste det norske markedet

Viktige Hensyn

• Regnskapsmessige krav må oppfylles for norsk virksomhet
• Skattemessige forhold kan være komplekse
• MVA-registrering er ofte påkrevet
• Profesjonell rådgivning anbefales for komplekse situasjoner

Egnet for

NUF passer særlig godt for serviceselskaper, konsulentvirksomhet, teknologiselskaper og handelsvirksomhet som ønsker å etablere seg gradvis i Norge.

For selskaper som vurderer permanent etablering eller har omfattende norsk virksomhet, kan det være mer hensiktsmessig å etablere et norsk aksjeselskap eller annen foretaksform.

God planlegging og profesjonell rådgivning er avgjørende for å sikre at NUF-registrering er den optimale løsningen for den konkrete situasjonen. Det er viktig å vurdere både kortsiktige og langsiktige mål for virksomheten i Norge.

Uansett valg av etableringsform er det essensielt å følge norske krav til regnskap, bokføring og rapportering for å sikre lovlig og vellykket drift i Norge.