Forskuddsskatt er en forskuddsbetaling av forventet skatt for bedrifter og selvstendige næringsdrivende, basert på anslått alminnelig inntekt. Systemet fordeler skatteforpliktelsen over året gjennom terminer, og bidrar til forutsigbar likviditet for virksomheten.
Seksjon 1: Hva er forskuddsskatt?
Forskuddsskatt er et krav fra Skatteetaten om løpende innbetaling av forventet selskapsskatt (for aksjeselskap og ansvarlig selskap) eller personinntektsskatt (for enkeltpersonforetak) basert på anslått alminnelig inntekt. Formålet er å sikre en jevn fordeling av skattebetalingen og redusere risiko for store restskatter ved årets slutt.
Nøkkelprinsipper:
- Skattepliktig inntekt estimeres på forhånd
- Betaling skjer i faste terminer gjennom året
- Endelig belastning avstemmes mot faktisk skatt i skattemeldingen
Seksjon 2: Hvem må betale forskuddsskatt?
Forskuddsskatt gjelder for følgende virksomheter og foretak:
| Virksomhetstype | Hvem |
|---|---|
| Aksjeselskap (AS) | Alle AS |
| Ansvarlig selskap (ANS/DA) | Alle selskaper med deltakerligning |
| Enkeltpersonforetak (ENK) | Når anslått skatt overstiger 10 000 kr |
Seksjon 3: Terminvis betaling og frister
Forskuddsskatt betales normalt i fire terminer:
| Termin | Forfallsdato | Andel av årlig skatt |
|---|---|---|
| 1. termin | 15. februar | 25 % |
| 2. termin | 15. april | 25 % |
| 3. termin | 15. september | 25 % |
| 4. termin | 15. november | 25 % |
Seksjon 4: Beregning av forskuddsskatt
For å beregne forskuddsskatt må du:
- Estimere årlig alminnelig inntekt
- Beregne forventet skatt (× gjeldende skattesats)
- Fordele totalt beløp på terminer
| Post | Beløp (kr) |
|---|---|
| Anslått alminnelig inntekt | 1 000 000 |
| × Skattesats (22 %) | 220 000 |
| Terminbeløp (× 25 %) | 55 000 |
Seksjon 5: Bokføring og avregning
Ved innbetaling av forskuddsskatt føres betalingen som kortsiktig gjeld og kostnad:
Debet: 9200 Forskuddsskatt (kostnad) kr 55 000
Kredit: 2800 Skyldig forskuddsskatt (gjeld) kr 55 000
I endelig avregning mot faktisk skatt i skattemeldingen:
- Restskatt oppstår om forskuddsskatt < endelig skatt
- Til gode oppstår om forskuddsskatt > endelig skatt
Seksjon 6: Praktiske tips og fallgruver
- Oppdater beregningen ved vesentlige avvik i inntekt
- Sjekk fristene nøye for å unngå gebyrer og renter
- Følg med på skatteendringer “ nye satser eller regler kan påvirke beløpet
Relaterte artikler: Betalbar skatt, Skattemelding, Forhåndsfastsetting, Restskatt