Fordelsbeskatning er beskatning av naturalytelser og personalfordeler som ansatte mottar fra arbeidsgiver. Skattereglene for fordelsbeskatning sikrer at alle fordeler behandles rettferdig og at arbeidstaker beskattes for den økonomiske verdien av ytelsen. Fordelsbeskatning omfatter blant annet Firmabil, Personalrabatt og Tjenestepensjon.
For en overordnet forståelse av personalytelser og fordelsbeskatning, se også vår artikkel om Ytelser.
Seksjon 1: Hva er Fordelsbeskatning?
Fordelsbeskatning innebærer at naturalytelser og personalfordeler omregnes til en pengeverdi som beskattes som inntekt hos mottakeren. Dette sikrer at beskatningen reflekterer den faktiske fordelen arbeidstaker får.
1.1 Formål og prinsipper
Fordelsbeskatningen bygger på følgende hovedprinsipper:
- Nøytralitet: Arbeidstaker skal ikke ha skattemessige insentiver til å velge kontantlønn framfor naturalytelser.
- Rimelig verdisetting: Fordelens markedsverdi skal danne grunnlag for beskatningen.
- Enhetlig behandling: Alle ytelser som har samme økonomiske verdi, behandles likt.
Seksjon 2: Kategorier av naturalytelser
Typiske naturalytelser og personalfordeler omfattet av fordelsbeskatning:
- Firmabil
- Fri telefon
- Personalrabatt
- Tjenestepensjon
- Andre naturalytelser
| Fordelstype | Beskrivelse |
|---|---|
| Firmabil | Firmabil som stilles til rådighet |
| Fri telefon | Dekning av mobiltelefon og abonnement |
| Personalrabatt | Rabatt på produkter eller tjenester, se Hva er Personalrabatt? |
| Tjenestepensjon | Obligatorisk eller avtalt pensjonsordning, se Hva er Tjenestepensjon? |
| Andre naturalytelser | Bolig, kantine, internreiser med mer |
Seksjon 3: Beregning av fordelsbeskatning
Fordelsbeskatning beregnes ved å omsette ytelsen til markedsverdi og anvende gjeldende skattesats:
Skattemessig fordel = Fordelens markedsverdi × Skattesats
Seksjon 4: Regnskapsmessig behandling
Regnskapsmessig skal fordelsbeskatning føres som en del av arbeidsgiveravgift og lønnskostnad:
| Transaksjon | Debetkonto | Kreditkonto |
|---|---|---|
| Lønn inkl. fordelsbeskatning | 5000 Lønnskostnad | 1920 Bank/Leverandørgjeld |
| Arbeidsgiveravgift av naturalytelser | 5400 Arbeidsgiveravgift | 1920 Bank/Leverandørgjeld |
Detaljert dokumentasjon og lønnsslipp må vise klare spesifikasjoner av både kontantlønn og naturalytelser for å oppfylle bokføringsforskriftens krav.
Seksjon 5: Anbefalinger og beste praksis
- Sørg for løpende oppdatering av gjeldende satser for naturalytelser.
- Dokumenter alle personalytelser med egne bilag eller lister i lønnssystemet.
- Kommuniser tydelig til ansatte hvordan verdien av naturalytelser beregnes.
- Vurder skatteeffekten ved ulike ytelsesmodeller i samarbeid med regnskapsfører.
For mer dyptgående regler og eksempler på personalytelser, se vår artikkel om Fordelsbeskatning.