Alminnelig inntekt er grunnlaget for å beregne skatt (22–¯%) for norske selskaper og personlig næringsdrivende. Forståelsen av alminnelig inntekt er avgjørende for korrekt rapportering til Skatteetaten og optimal skatteplanlegging.
Det inkluderer kapitalinntekter, som du kan lese mer om i Kapitalinntekt.
Hva er alminnelig inntekt?
Alminnelig inntekt defineres som det netto skattegrunnlaget som legges til grunn for beregning av selskapsskatt og formuesskatt. Begrepet omfatter:
- Inntekter: Alle skattemessige inntekter fra virksomheten
- Fradragsberettigede kostnader: Kostnader som reduserer skattepliktig resultat
- Skattemessige justeringer: Periodisering, avskrivninger og andre korrigeringer
Juridisk grunnlag
Definisjonen av alminnelig inntekt finnes i skatteloven § 5‘2 og bokføringsloven § 4‘1, som fastsetter hvordan inntekter og kostnader skal periodiseres og dokumenteres.
Hvem omfattes?
Alminnelig inntekt gjelder for ulike selskapsformer:
| Selskapsform | Skattesats på alminnelig inntekt |
|---|---|
| Aksjeselskap (AS/ASA) | 22–¯% |
| Enkeltpersonforetak | Progressiv personskatt (alminnelig inntekt + personfradrag) |
| Ansvarlig selskap (ANS/DA) | Skattesats etter deltakernes andel av alminnelig inntekt |
Se også Hva er et aksjeselskap? og Hva er Enkeltpersonforetak? for mer om selskapsformer. For en fullstendig oversikt over firmaskatt, se Firmaskatt.
Beregning av alminnelig inntekt
Alminnelig inntekt beregnes ved å summere alle inntekter, trekke fra kostnader og korrigere for skattemessige justeringer:
| Element | Beskrivelse |
|---|---|
| Inntekter | Sum skattemessige inntekter |
| ˆ’ Kostnader | Sum fradragsberettigede kostnader |
| ± Justeringer | Periodisering, avskrivninger og andre korreksjoner |
| = Alminnelig inntekt | Netto skattegrunnlag |
Periodisering og avskrivninger
- Periodiseringsprinsippet sikrer at inntekter og kostnader knyttes til riktig regnskapsår. Se Hva er periodisering?.
- Avskrivningsregler bestemmer hvordan kostnader fordeles over eiendelens levetid. Les mer i Hva er avskrivning?.
Skattesatser og unntak
Satsen for alminnelig inntekt er 22–¯% (per 2024). Noen viktige unntak:
- Negativ alminnelig inntekt, også kalt fremførbart underskudd, kan fremføres ubegrenset mot fremtidig overskudd.
- Fritaksmetoden reduserer beskatning av utbytte og gevinster fra datterselskaper. Se Hva er fritaksmetoden?.
- Konsernbidrag krever egne justeringer i konsernregnskapet.
- Utbytte fra aksjer beskattes delvis som alminnelig inntekt etter skjermingsregelen.
Eksempel på beregning
| Post | Beløp (NOK) |
|---|---|
| Inntekter | 1–¯200–¯000 |
| Kostnader | 750–¯000 |
| Avskrivninger og justeringer | 50–¯000 |
| Alminnelig inntekt | 400–¯000 |
| Selskapskatt (22–¯%) | 88–¯000 |
Betalbar skatt
Les mer om hvordan betalbar skatt fastsettes og rapporteres i Betalbar skatt.
Ofte stilte spørsmål
Hva er forskjellen mellom alminnelig inntekt og skattemessig resultat?
Alminnelig inntekt er skattegrunnlaget etter justeringer, mens skattemessig resultat kan inkludere midlertidige forskjeller som ikke inngår i alminnelig inntekt.
Når kan negativ alminnelig inntekt fremføres?
Negativ alminnelig inntekt kan fremføres ubegrenset i tid, men konsern og fusjoner har egne regler.
Hvordan påvirker fritaksmetoden alminnelig inntekt?
Utbytte og gevinst fra datterselskaper kan være delvis fritatt. Se Hva er fritaksmetoden?.